Полномочия по учету и контролю за уплатой страховых взносов передал Федеральной налоговой службе указом № 13 от 15 января 2016 года Президент России. Решение продиктовано оптимизацией администрирования и собираемости сборов с бизнеса на страхование работников. Как оказалось, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования справлялись с этой задачей не очень, а наличие у ФНС успехов в области администрирования налогов и достаточной технической базы должно решить сложившиеся проблемы. Самым отстающим в этой ситуации оказался Пенсионный фонд, ему бизнесмены задолжали 200 млрд рублей, а ФСС справился лучше, видимо, поэтому руководство страны решило оставить под его контролем администрирование взносов на травматизм и профессиональные заболевания. На передачу полномочий и создание необходимой законодательной базы чиновникам потребовался целый год.
Как перечислять страховые взносы в 2017 году
Взносы в пенсионный фонд в 2017 году, взносы на ОМС, а также на страхование от временной нетрудоспособности, следует оплачивать на реквизиты налоговых инспекций. В связи с этим изменились КБК и порядок оформления платежного поручения. В КБК Минфин изменил всего три первые цифры, которые стали вместо 392 —182 . При оформлении платежного поручения следует также учитывать изменения в коде плательщика. Согласно последним рекомендациям ФНС, следует использовать такие реквизиты:
- для организаций — "01" (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам);
- для индивидуального предпринимателя — «09»;
- для нотариуса, занимающегося частной практикой — «10»;
- для адвоката, учредившего адвокатский кабинет — «11»;
- для главы крестьянского (фермерского) хозяйства — «12».
Тарифы для ИП и юрлиц
Для всех страхователей, как работодателей, так и индивидуальных предпринимателей, которые платят страховые взносы на ОПС в 2017 году за себя, важно знать, что тарифы сборов в фонды остались прежними. Правда, для ИП произошло традиционное повышение фиксированных взносов "за себя", связанное не с новым порядком администрирования, а с увеличением МРОТ летом 2016 года. Минимальные фиксированные суммы для предпринимателей рассчитываются на основе этого показателя, которой равен 7,5 тысячам рублей. Правда, формула исчисления теперь прописана не в Федеральном законе № 212-ФЗ, а в Налоговом кодексе. Итак, оплата взносов в 2017 году осуществляется ИП с годовым доходом до 300 тысяч рублей, по следующим ставкам:
- на пенсионное страхование — 23 400 рублей (12МРОТ * 12 * 26%);
- на медицинское страхование — 4 590 рублей (12МРОТ * 12 * 5,1%).
Таким образом, каждому предпринимателю за год нужно заплатить, как минимум, 27 990 рублей. По сравнению с 2016 годом, сумма увеличилась на 4 837 рубля. Кроме того, если доход за год оказался больше, чем 300 тысяч рублей, придется оплатить еще 1% с суммы превышения. Если регистрация ИП произошла в течение года, то сумма взносов рассчитывается исходя из фактического количества месяцев после даты регистрации. Максимально на пенсионное страхование предприниматель может заплатить 187 200 рублей, а по медицинскому страхованию сумма от полученных доходов не зависит. Страхование по временной утрате трудоспособности и материнству является для ИП добровольным, а сбор "на травматизм" не предусмотрен совсем. Кроме ИП, адвокатов и нотариусов плательщиками страховых взносов признаются все организации и предприниматели, которые осуществляют выплаты по оплате труда в пользу физических лиц. К ним, в частности, относятся:
- работодатели-юрлица и ИП в пользу физлиц, работающих по трудовым договорам;
- организации, которые выступают заказчиками по гражданско-правовым договорам с физлицами;
- физические лица, не имеющие статуса ИП.
Все они признаются по закону страхователями и осуществляют начисление и оплату страховых взносов на работников за свой счет. Общий тариф по всем взносам для такой категории плательщиков составляет 30% от фонда заработной платы или иных выплат в пользу физических лиц. Для некоторых категорий страхователей эта ставка законодательно снижена, в 2017 году такие льготы регулирует статья 427 НК РФ. Предельная база заработной платы для начисления страховых взносов в 2017 году установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Она составляет:
- на ОПС - 876 000 рублей;
- на случай временной нетрудоспособности или материнства - 755 000 рублей.
Величина годовых выплат исчисляется отдельно по каждому работнику, после ее достижения страхователь имеет право применять сниженный тариф. Для льготных категорий работодателей после достижения этого значения начисление взносов прекращается совсем. Обычные тарифные ставки в разбивке по типам страхования выглядят так:
- пенсионное страхование - 22%;
- социальное страхование - 2,9%;
- медицинское страхование - 5,1 %.
Сроки уплаты
Работодатели и ИП "за себя" должны заплатить страховые взносы в 2017 году, изменения сроков уплаты не коснулись. Для страхователей это определено теперь нормами статьи 431 НК РФ — ежемесячно, до 15 числа. А у ИП срок платежа наступает не позднее 31 декабря отчетного года в отношение фиксированной суммы и не позднее 1 апреля следующего года – на дополнительный 1%. Ответственность за несвоевременную уплату теперь также наступает по нормам статьи 122 Налогового кодекса, как и наказание за несвоевременную сдачу отчета. А это означает, что страхователю придется заплатить штраф в размере 20% от суммы, с уплатой которой вышла задержка. Кроме того, налоговики получили право блокировать счета нарушителей в банке и применять к ним другие санкции, предусмотренные налоговым законодательством.